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小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处置惩罚

2021-09-17 00:43 阅读次数:

本文摘要:小规模纳税人免征增值税及附加税费详细政策依据是什么 ,账务如那边理,也是部门企业财政人员容易混淆的问题,本文将这些政策举行了整理,并举行账务处置惩罚举例,与大家一起学习、分享,接待大家点评、互动。一、政策依据(一)《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号),该通告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项举行了明确。

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小规模纳税人免征增值税及附加税费详细政策依据是什么 ,账务如那边理,也是部门企业财政人员容易混淆的问题,本文将这些政策举行了整理,并举行账务处置惩罚举例,与大家一起学习、分享,接待大家点评、互动。一、政策依据(一)《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号),该通告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项举行了明确。  23号通告第六条第(二)项划定,增值税小规模纳税人应划分核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不凌驾3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。(二)《财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)划定:“为支持小微企业生长,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。”(三)《 财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》(财税[2016]12号)文件划定:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模,由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元)的缴纳义务人。

务二、几个需要注意的问题1.首先要清楚,不是所有小微企业都可以免征增值税。一般纳税人小微企业的增值税就不能免税,小规模纳税人自开或由税务机关代开的增值税专用发票不能免税。

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2.免税是指月销售额不凌驾3万元或季度销售额不凌驾9万元的小规模纳税人。特别提醒:从2016年5月1日起,兼有的原增值税业务与营改增后的增值税业务的小规模纳税人,应注意将原增值税业务的销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,与本次营改增后的销售服务、无形资产的销售额划分核算,当这两类业务的月销售额均不凌驾,或者其中一类凌驾但另一类没有凌驾3万元(按季纳税9万元)时,可划分就没有凌驾尺度的销售额,享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。(备注:小规模纳税人销售不动产销售额不能免税)3.增值税会计处置惩罚如下:按实际减免的税款,应在“应交税费——应交增值税”科目下设置“减免税款”专栏,用于记载该企业按划定抵减的增值税应纳税款,借记“应交税费——应交增值税——减免税款”科目,贷记“营业外收入”科目。

4.城建税及教育费附加等会计处置惩罚如下:直接用红字冲减。借计“税金及附加(红字)”,贷记“应交税费——应交城建税(教育费附加、地方教育费附加)(红字)”三、举个实例,供大家学习, 例:某小规模纳税人2018年4月1日取得一笔收入价税合计1.03万元,增值税接纳按季申报。

(1)4月1日取得收入时,会计分录:借:银行存款(应收账款)1.03万元贷:主营业务收入1万元应交税费——应交增值税0.03万元计提城建税(假设城建税适用税率7%):借:税金及附加36元贷:应交税费——应交城建税21元应交税费——应交教育费附加9元应交税费——应交地方教育费附加6元(2)如果到6月30日,季度不含税销售额不到9万元。假设季度含税销售额3.09万元,应交增值税0.09万元可以减免。同时城建税及附加也可以减免。则会计分录为:借:应交税费——应交增值税——减免税款0.09万元贷:营业外收入——减免税款0.09万元借:税金及附加—108元贷:应交税费——应交城建税—63元应交税费——应交教育费附加—27元应交税费——应交地方教育费附加—18元接待咨询、点评、吐槽、关注!。


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